營業稅可扣抵進項稅額有哪些
統一發票有那幾種？如何使用？
一、三聯式統一發票：專供營業人銷售貨物或勞務與營業人，並依一般稅額計算時使用。
二、二聯式統一發票：專供營業人銷售貨物或勞務與非營業人，並依一般稅額計算時使用。
三、特種統一發票：專供營業人銷售貨物或勞務並依特種稅額計算時使用。
四、收銀機統一發票：專供依一般稅額計算以收銀機開立統一發票之營業人銷售貨物或勞務時使用。其使用與申報，依「營業人使用收銀機辦法」之規定辦理。
五、電子發票：指營業人銷售貨物或勞務與買受人時，以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之統一發票；其應有存根檔、收執檔及存證檔。
（統一發票使用辦法第7條）
經營買賣業的營業人應於何時開立統一發票？
買賣業銷售貨物，應於發貨時開立統一發票，但發貨前已預收的貨款，應於收款時先行開立統一發票。若買賣雙方書面約定銷售的貨物須經買受人承認，買賣契約始生效力者，則於買受人承 認時開立。（營業人開立銷售憑證時限表）
營利事業供本業及附屬業務使用之贈送樣品，要不要開立發票？
營利事業供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品及依合約規定售後服務免費換修零件者，所贈送之物品及免費換修之零件，除應設帳記載外，可免開立統一發票。
（財政部75.12.29台財稅第7523583號函）
營業人取得之賠償收入應否開立統一發票？
營業人非因銷售貨物或勞務取得之賠償收入免開統一發票。
（統一發票使用辦法第4條第29款）
統一發票專用章的內容如何？
應刊明營業人名稱、統一編號、地址及「統一發票專用章」字樣，統一編號應使用標準5號黑體字之阿拉伯數字。
（統一發票使用辦法第5條）
一次交易中有不同課稅別之貨物，如何開立發票？
同一買受人一次交易事項中包括不同課稅別之貨物或勞務時，應按應稅、免稅與零稅率分別開立，並於統一發票明細表課稅別欄註記。
（統一發票使用辦法第8條）
每筆銷售額未滿50元之交易如何開立統一發票？
營業人每筆銷售額與銷項稅額合計未滿新臺幣50元之交易，除買受人要求外，得免逐筆開立發票，但應於每日營業終了時，按總金額彙開1張統一發票，註明「彙開」字樣，並於當期統一發票明細表備考欄註明「按日彙開」。但營業人以網際網路或其他電子方式開立電子發票、使用收銀機開立統一發票、使用收銀機收據代替逐筆開立統一發票者，或以自動販賣機銷售貨物或勞務經核定使用統一發票者，不適用彙開之規定。
（統一發票使用辦法第15條）
依規定收款時為開立發票時限者，收受支票如何開立？
依規定以收款時為開立發票時限者，其收受之支票，得於票載日開立統一 發票。
經營外銷業務者應否開立統一發票，其銷售額應如何計算及申報？
一、營業人外銷貨物、與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務，得免開立統一發票。
二、營業人直接外銷貨物予國外買受人者，應於報關當日按海關公布報關適用之匯率換算銷售額；其未經報關而係委託郵局或依法核准設立從事國際間快遞業務之營業人運送貨物外銷者，則應以郵局或快遞業者所核發執據之日期及金額為準，其金額屬外幣者，則以當日往來銀行買進外匯匯率換算銷售額。至營業人銷售與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務，應以收款日為準，並以當日往來銀行買進外匯匯率換算銷售額。
（統一發票使用辦法第4條第33款）
（財政部86.7.10台財稅第861905764號函）
（統一發票使用辦法第16條）
營業人開立發票後，發生銷貨退回或折讓，應如何處理？
一、開立統一發票之銷售額尚未申報者，買受人為非營業人時，應收回收執聯；買受人為營業人時，應收回收執聯及扣抵聯，黏於原存根聯上並註明「作廢」。但買受人為營業人，且原統一發票載有買受人之名稱及統一編號者，得以買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單代之。
二、開立統一發票之銷售額已申報者，如買受人為營業人，應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單，但以原統一發票載明買受人名稱、統一編號者為限。
三、開立統一發票銷售額已申報者，如買受人為非營業人，除應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單外，並應取回原收執聯或收執聯無法收回，得以收執聯影本替代。但雙方訂有合約，且原統一發票載明買受人名稱及地址者，可免收回原開立統一發票收執聯。
四、使用電子發票之營業人，經買賣雙方合意銷貨退回、進貨退出或折讓，得以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收銷貨退回、進貨退出或折讓證明單，其應有存根檔、收執檔及存證檔。
（統一發票使用辦法第20條及第20條之1）
統一發票遺失，應如何辦理？
一、遺失空白發票：應即日敘明原因及遺失之統一發票種類、字軌號碼，向主管稽徵機關申報核銷。
二、遺失存根聯：取得買受人蓋章證明之原收執聯影本代替。
三、遺失扣抵聯或收執聯：取得原銷售營業人蓋章證明之存根聯影本或以未遺失聯之影本自行蓋章證明者，得以影本替代扣抵聯或收執聯作為進項稅額扣抵憑證或記帳憑證。
（統一發票使用辦法第23條）
統一發票書寫錯誤，應如何處理？
營業人開立統一發票有第9條第1項規定應記載事項記載錯誤情事者，應另行開立，該誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣，黏貼於存根聯上，如為電子發票，已列印之電子發票證明聯應收回註明「作廢」字樣，並均應於當期之統一發票明細表註明。
（統一發票使用辦法第24條）
買受人名稱及統一編號寫錯可否更改？
營業人開立統一發票有第9條第1項規定應記載事項記載錯誤情事者，應另行開立，該誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣，黏貼於存根聯上，如為電子發票，已列印之電子發票證明聯應收回註明「作廢」字樣，並均應於當期之統一發票明細表註明。
（統一發票使用辦法第24條）
營業人當期購買之收銀機統一發票剩餘空白未使用部分如何處理？
營業人對當期購買之收銀機統一發票剩餘空白未使用部分，除採電磁紀錄媒體申報及網際網路申報之營業人外，應依規定格式填具銷燬清冊，於每期申報銷售額時，併同營業稅申報書送交主管稽徵機關後，於申報當月24日前自行銷燬。如自行銷燬有困難者，應於每期申報銷售額時，併同營業稅申報書及銷燬清冊，繳回主管稽徵機關清點查收後銷燬。
（營業人使用收銀機辦法第9條）
營業人或未申請稅籍登記而擅自營業之營業人取得之統一發票收執聯，是否適用統一發票給獎辦法？
統一發票給獎辦法在鼓勵消費者購物索取統一發票以防止逃漏，不論是營業人或未申請稅籍登記而擅自營業之營業人取得之統一發票均不在該辦法鼓勵範圍，並不適用。
(統一發票給獎辦法第11條第1項第9款、財政部108.1.7台財稅字第10704616110號令)
營業人可否申請按月彙總開立統一發票？
營業人符合下列條件者，得檢附申請書及列有買受營業人名稱、地址及統一編號之名冊向所在地主管稽徵機關申請核准，就名冊內營業人銷售貨物或勞務，按月彙總於當月月底開立統一發票：
一、無積欠已確定之營業稅及罰鍰、營利事業所得稅及罰鍰者。
二、最近2年度之營利事業所得稅係委託會計師查核簽證申報或經核准使用藍色申報書者。
（統一發票使用辦法第15條之1）
公司依企業併購法辦理合併，消滅公司移轉貨物及勞務與存續或新設公司是否須開立發票？
一、公司依企業併購法辦理合併，消滅公司移轉貨物及勞務與存續或新設公司，依同法第39條第1項第4款規定，既非屬營業稅課稅範圍，消滅公司毋須開立統一發票。
二、至消滅公司之營業稅累積留抵稅額，依加值型及非加值型營業稅法第39條第1項第3款及稅捐稽徵法施行細則第5條前段規定，應退還予合併後存續或新設之公司受領。
（財政部 93.1.14台財稅字第0920457423號令）
折價收買金融機構不良債權以外之無追索權應收帳款，要開立統一發票嗎？
依加值型及非加值型營業稅法第4章第1節規定計算稅額之營業人，折價收買金融機構不良債權以外之無追索權應收帳款，應於轉售該筆應收帳款取得價款或自行催收收回金額大於原始購買價格時，按其差額認列利息收入，開立二聯式統一發票，其收執聯由開立人自行留存備查。
（財政部 98.8.27台財稅字第09800386610號令）
台灣境內銷售要打營業稅
營業稅要每兩個月定期申報
進項稅額是公司進貨時已支付的營業稅金額
進項稅額是公司為了營業目的而買進東西時記載在「進項憑證」上當時所付出金額當中的營業稅額。如果公司買東西是為了營業而買的，公司在買東西時付的錢當中如果已內含營業稅額在內，也就是在付錢的當時已經繳了營業稅的額度，這個額度即是進項稅額。
可扣抵進項稅額是公司為了營業使用所買的東西的進項稅額。由於公司在買時已經付過了營業稅，所以在銷貨之後在報營業稅時可以扣回來，以免再重覆多交一次營業稅。比如，公司進貨可以當做進貨成本，而因進貨所付出5%的稅金就成為進項稅額，是可以抵減公司因銷貨原本所需付給政府的營業稅，不必重覆支付。
合法原始憑證的形式
常見的合法原始憑證有以下形式：
- 電子發票
- 三聯式發票
- 收銀機發票
- 水電、瓦斯、電信費
- 車票
- 勞健保收據
可扣抵營業稅的單據必備條件
1. 由其它國內公司行號開立的統一發票的部分，或是有營業稅進項的收據才可能可以扣抵，國外發生的交易或開收據的一方没有內含營業稅那該單據當然不能用來扣抵營業稅。
2. 憑據要有記錄營業稅稅額。
3. 憑據上有打貴公司（購買方）的統一編號。
有些進項不得扣抵銷項稅額
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。
營業稅可扣抵進項稅額舉例
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可扣抵營業稅的費用支出項目
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條件
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例子
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進貨
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有索取發票的部分
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購買材料或商品來出售
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文具用品
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有取具發票部分
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國內差旅費
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有取具發票部分
需做成差旅費報告書 員工旅遊不能申報 |
機票、高鐵車票、台鐵車票、加油費、住宿費
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郵電費
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有支付營業稅之單據
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公司電話費、網路費
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水、電、瓦斯費
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收據抬頭為公司
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修繕費
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有取具發票部分
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汽車維修、辦公室設備維修、辦公室裝潢
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廣告費
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有取具發票部分或有營業稅進項收據
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有三聯式收據的營業廣告費[2]
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運費
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有取具發票部分
郵局因免營業稅故不能扣抵 |
宅配、快遞費、汽車貨運
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會議餐費
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需取具會議紀錄
交際應酬不能申報 |
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什費
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有取具發票部分
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辦公室清潔用品、衛生用品、五金零件
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什項購置
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有取具發票部分
辦公室必備電器 |
電扇、冷氣機、電腦、電話、手機等
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油資
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有取具發票部分
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加油油單
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訓練費
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有取具發票部分
與公司業務有關 |
員工在職訓練課程
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勞務費
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有取具發票部分
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翻譯費、顧問費
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租金
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必需為營業用途
場地租金憑證要載明名稱、地址及統一編號 |
場地租賃、汽車租賃
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可扣抵營業稅的固定資產
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條件
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例子
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汽車
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行照影本
行照需為客貨兩用或小貨車 有取具發票 |
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進項發票扣抵期限
小提醒：如果有進項發票折讓就一定要在當期申報，不能延到下一期才申報。